個人所得稅稅率表(綜合所得適用)181920

　　按月換算后的綜合所得稅率表15160

　　年末，當納稅人及時更新2020年個稅專項附加扣除信息的同時，年終獎也臨近了。在減稅力度加大的背景下，年終獎選擇“單獨計稅”，還是并入當年綜合收入“一并計稅”，才能更好地獲得減稅紅利，成為一道現實的選擇題。

　　哪些人適合一并計稅方式？

　　龐紅作為工薪階層，在某省會城市工作，月工資10000元，2019年年度可獲得年終獎3萬元。目前，龐紅處于租房階段，而且作為獨生子女，獨自贍養年滿60歲的父母。

　　龐紅的月度應納稅所得=10000-5000(基本減除費用，即起征點)-2500(專項扣除，假定社保和公積金合并繳費比例為25%)-1500(專項附加扣除，房租項)-2000(專項附加扣除，贍養老人項)=-1000元

　　對于龐紅這類群體而言，將年終獎并入綜合收入會更劃算。

　　龐紅的全年應納稅所得=120000(年度工薪所得)+30000(年終獎)-60000(基本減除費用)-30000(社保、公積金等專項扣除)-42000(專項附加扣除，房租+贍養老人項)=18000元，全年個稅納稅額度=18000×3%=540元。

　　而單獨計稅，龐紅3萬元年終獎應納稅額=30000×3%=900元。

　　哪些人適合單獨計稅方式？

　　唐亞作為工薪階層，目前在一線城市工作，月工資2萬元，2019年度可獲得年終獎2萬元。目前背負有房貸，有兄弟姐們共同贍養年滿60歲的父母。

　　唐亞全年應納稅所得=240000-60000(基本減除費用)-60000(假定社保和住房公積金繳費比例為25%)-12000(房貸利息專項附加扣除)-12000(假定其分擔了1000元/月贍養父母專項附加扣除)=96000元。按綜合所得稅率表，唐亞適用10%這檔稅率，年度應納個稅額度=96000×10%-2520=7080元。如果將年終獎納入年度收入一并納稅，對應全年應納稅所得額11.6萬元，適用10%這檔稅率，年度應納個稅額度=116000×10%-2520=9080元。

　　顯然，唐亞選擇單獨計稅更劃算。單獨計稅適用3%稅率，即20000×3%=600元。總納稅額度為7080+600=7680元。

　　年終獎，建議避開“臨界點”

　　稅務總局提示，對部分中低收入者而言，如將全年一次性獎金并入當年工資薪金所得，扣除基本減除費用、專項扣除、專項附加扣除等后，可能根本無需繳稅或者繳納很少稅款。在此情況下，如果將全年一次性獎金采取單獨計稅方式，反而會產生應納稅款或者增加稅負。同時，如單獨適用全年一次性獎金政策，可能在稅率換檔時出現稅負突然增加的“臨界點”現象。

　　因此，納稅人需要自行計算應納稅額，選擇更優惠的計稅方式。

　　這些年終獎的臨界點包括3.6萬元、14.4萬元、30萬元、42萬元、66萬元、96萬元。

　　比如年終獎36000元，按照上述稅率表，若單獨計稅，對應稅率3%，需繳納稅款1080元。年終獎在此基礎上增加1元，即年終獎36001元對應稅率躍升為10%，需繳納稅款增加到3390.1元。年終獎增加1元，稅款增加了2310.1元。

　　選哪種計稅方式視情況而定

　　“年終獎是公司根據員工全年表現、經營業績等發放給員工的一次性獎金。年終獎單獨計算納稅的過渡政策，為企業和納稅人預留了一定靈活操作的空間。單獨計稅，還是合并計稅，需要視具體情況而定。”智方圓稅務師事務所主管合伙人王冬生表示。

　　北京國家會計學院教授李旭紅表示，對于年終獎的認定，稅法上稱為“全年一次性獎金”，一年只能選擇一筆收入，遵循真實性的原則。如果連基本扣除都沒有做到應扣盡扣，選擇與工薪收入合并計稅，可能會更劃算；如果平常工資金額比較高，年終獎單獨計稅，對納稅人而言可能會更有利。

　　為了確保新個稅法順利平穩實施，年終獎單獨計稅的政策延續到2021年底。年終獎提供了兩種可供選擇的計稅方式，具體如何操作，選擇哪種計稅方式，要看企業更具體的財務管理制度。本報綜合